HOTĂRÂRE nr. 433 din 27 aprilie 2011 pentru aprobarea Regulamentului de organizare și funcționare a Camerei Auditorilor Financiari din România
Text cu caracter informativ. Numai versiunea publicată în Monitorul Oficial al României este cea oficială.
Camera are ca membri auditori financiari persoane fizice care, din punctul de vedere al dreptului de exercitare a profesiei, sunt activi sau nonactivi și persoane juridice
Este auditor financiar nonactiv persoana care a declarat această situație sau nu are dreptul să exercite profesia de auditor financiar deoarece se află în una dintre următoarele situații de incompatibilitate
a fost sancționată disciplinar cu suspendarea dreptului de exercitare a calității de membru pe o perioadă de la 3 luni la un an, conform prezentului regulament
nu îndeplinește condițiile de obținere a vizei anuale
are atribuții de control financiar în cadrul Ministerului Finanțelor Publice sau al altor instituții publice, cu excepția situațiilor prevăzute expres de lege
se află într-o situație de incompatibilitate prevăzută de o lege specială.
Schimbarea calității declarate de auditor financiar activ sau nonactiv se va comunică în scris Camerei, de către persoana în cauză, în termen de 10 zile de la modificarea situației existente anterior.
Condițiile de autorizare a auditorului financiar persoană fizică sunt următoarele
să fie licențiată a unei facultăți cu profil economic sau a unei alte facultăți, caz în care trebuie să fi urmat un program de pregătire suplimentară cu profil economic. Diploma obținută la absolvirea facultății, respectiv la finalizarea programului de pregătire suplimentară trebuie să fie recunoscută de autoritatea administrației publice centrale cu atribuții în domeniul educației
să fi efectuat un stagiu de pregătire practică, conform normelor pentru desfășurarea programului de pregătire a stagiarilor în activitatea de audit financiar, emise de către Cameră
să fi promovat examenul de competență profesională organizat de către Cameră
să aibă o bună reputație, respectiv un comportament profesional adecvat, cu respectarea cerințelor Codului etic emis de Federația Internațională a Contabililor (IFAC) și adoptat de Cameră.
Examenul de competență profesională trebuie să certifice un nivel corespunzător de cunoștințe teoretice, precum și aptitudinea de a le aplica. Acesta se organizează de către Cameră, conform prevederilor Regulilor de organizare și desfășurare a examenului de competență profesională, aprobate de Consiliul Camerei.
Examenul de competență profesională verifică cunoștințele teoretice și practice ale candidaților și constă în susținerea de probe scrise la următoarele domenii
teoria și principiile contabilității generale
cerințele legale și standardele referitoare la întocmirea situațiilor financiare anuale și a situațiilor financiare anuale consolidate
Standardele internaționale de raportare financiară (IFRS)
analiza financiară
contabilitatea costurilor și contabilitatea managerială
managementul riscului și controlul intern
auditul și aptitudinile profesionale
cerințele legale și standardele profesionale referitoare la auditul statutar și la auditorii statutari
Standardele internaționale de audit intern (ISA)
etica profesională și independența
alte domenii
legea societăților comerciale și guvernanța corporativă
legislația privind falimentul și alte acte normative în domeniu
legislația fiscală
Codul civil și Codul comercial
legislația privind asigurările sociale și Codul muncii
tehnologia informației și sistemele computerizate
economia financiară, generală și de afaceri
matematica și statistica
principiile de bază ale managementului financiar al întreprinderilor.
Camera poate acorda derogări de la testul de cunoștințe teoretice inclus în examenul de competență profesională, cu respectarea dispozițiilor legale, pe bază de protocol încheiat cu instituțiile de învățământ.
Aceste protocoale se încheie în conformitate cu normele privind stabilirea condițiilor în care pot fi acordate derogări de la testul de cunoștințe teoretice inclus în examinări și reglementarea criteriilor care stau la baza încheierii de protocoale pentru acordarea de excepții, emise de Cameră și avizate de organismul de supraveghere publică.
Atribuirea calității de membru al Camerei persoanelor admise la examenul de competență profesională se face la cererea acestora, pe baza declarației pe propria răspundere privind exercitarea profesiei, a cazierului judiciar și a documentelor care atestă achitarea obligațiilor legale către Cameră.
Cererile depuse de candidații admiși sunt analizate de Consiliul Camerei conform condițiilor prevăzute de lege și de prezentul regulament și se aprobă sau se resping.
Prin aprobarea cererii, persoana respectivă devine membră a Camerei și este înscrisă în Registrul public.
După aprobare, Camera eliberează solicitantului certificatul, carnetul și parafa de auditor financiar, membru al Camerei, iar acesta semnează un angajament prin care se obligă să respecte dispozițiile legii, ale prezentului regulament și normele interne ale Camerei.
Consiliul poate respinge cererile numai în următoarele cazuri
se constată lipsa cazierului judiciar sau a documentului care atestă achitarea obligațiilor față de Cameră, documente care se atașează la cererea de atribuire a calității de membru
se constată că a trecut mai mult de un an de la data promovării examenului de competență profesională până la depunerea cererii de atribuire a calității de membru
alte situații expres prevăzute prin normele aprobate de Cameră. În aceste situații, Camera comunică în scris solicitantului hotărârea sa și restituie acestuia jumătate din sumele achitate la depunerea cererii.
În vederea aplicării unitare a prevederilor prezentului articol, Camera adoptă norme specifice aprobate de Consiliul Camerei.
Condițiile de autorizare a persoanei juridice sunt următoarele
persoanele fizice care efectuează auditul financiar în numele persoanei juridice trebuie să îndeplinească condițiile prevăzute la art. 32
o majoritate a drepturilor de vot în adunarea generală a acționarilor/asociaților persoanei juridice trebuie să fie deținută de persoane fizice care îndeplinesc condițiile prevăzute art. 32 și sunt membri activi ai Camerei ori de persoane juridice autorizate de Cameră
o majoritate a membrilor organelor de administrare sau de conducere ale persoanei juridice, dar nu mai mult de 75%, trebuie să fie reprezentată de persoane fizice care îndeplinesc condițiile prevăzute la art. 32 și sunt membri activi ai Camerei ori de persoane juridice autorizate de Cameră; în cazul în care aceste structuri nu au mai mult de 2 membri, unul dintre aceștia trebuie să îndeplinească condițiile prevăzute la art. 32
persoana juridică trebuie să aibă o bună reputație, respectiv un comportament profesional adecvat, cu respectarea cerințelor Codului etic emis de IFAC și adoptat de Cameră.
Autorizarea persoanelor juridice se face la cererea acestora, de către Consiliul Camerei, pe baza unei documentații care atestă îndeplinirea condițiilor prevăzute la alin. (1) și achitarea obligațiilor legale către Cameră.
În cazul aprobării cererii, persoana juridică respectivă devine membră a Camerei, este înscrisă în Registrul public și i se eliberează autorizația de funcționare în calitate de membru al Camerei.
Consiliul poate respinge cererile numai în următoarele cazuri
se constată neîndeplinirea uneia dintre condițiile prevăzute la alin. (1)
a fost solicitată completarea documentației potrivit prezentului regulament și normelor adoptate de Cameră, în cadrul unui termen stabilit în acest scop și persoana juridică solicitantă nu a procedat la completarea documentației în termenul acordat
alte situații expres prevăzute prin normele aprobate de Cameră.
În vederea aplicării unitare a prevederilor prezentului articol, Camera adoptă norme specifice aprobate de Consiliul Camerei.
Cetățenii unui alt stat membru al Uniunii Europene sau aparținând Spațiului Economic European sau Confederației Elveției și cetățenii români care au obținut calificarea profesională necesară într-un alt stat membru al Uniunii Europene sau aparținând Spațiului Economic European sau Confederației Elveției pot dobândi calitatea de auditor financiar în România, potrivit prevederilor normelor emise de Cameră în acest sens, cu respectarea condițiilor prevăzute în actele legislative ale Uniunii Europene aplicabile în materie.
Recunoașterea diplomelor și a calificărilor profesionale obținute într-un stat membru al Uniunii Europene sau aparținând Spațiului Economic European ori Confederației Elveției, necesare dobândirii în România a calității de auditor financiar, se efectuează potrivit Legii nr. 200/2004 privind recunoașterea diplomelor și calificărilor profesionale pentru profesiile reglementate din România, cu modificările și completările ulterioare.
Cetățenii unui alt stat membru al Uniunii Europene sau aparținând Spațiului Economic European ori Confederației Elveției și cetățenii români care au dobândit calitatea de auditor financiar într-un alt stat membru al Uniunii Europene sau aparținând Spațiului Economic European ori Confederației Elveției, calitate certificată de organismele profesionale recunoscute în acele state, pot solicita recunoașterea calificării obținute în vederea exercitării profesiei în România, după susținerea testului de aptitudini organizat de Cameră în conformitate cu normele emise de Cameră în acest sens.
În cazul în care este necesară verificarea legalității documentelor depuse în vederea autorizării, aceasta se poate realiza fie prin contactarea autorităților competente din statul membru al Uniunii Europene sau aparținând Spațiului Economic European ori Confederației Elveției, fie prin Sistemul de informare în cadrul pieței interne (IMI), în condițiile legii.
Înscrierea auditorilor financiari prevăzuți la alin. (3) în Registrul public se face în cel mult 30 de zile de la data susținerii testului de aptitudini.
Procedurile și formalitățile de autorizare prevăzute de prezentul regulament pot fi îndeplinite prin intermediul punctului de contact unic, în conformitate cu prevederile legale.
Pentru aplicarea prevederilor prezentului articol, Camera, în calitate de autoritate competentă, elaborează norme specifice în acest domeniu, aprobate de Consiliul Camerei.
Nu are calitatea de membru al Camerei persoana care
nu s-a înscris în evidențele Camerei ca membru al acesteia în termen de un an de la absolvirea examenului de competență profesională și a exercitat activități din sfera de competențe a auditorului financiar
a omis să solicite înscrierea ca membru al Camerei în termen de un an de la data la care a fost declarată admisă la examenul de competență profesională sau de la data publicării în Monitorul Oficial al României, Partea I, a hotărârii Camerei cu privire la recunoașterea calificării de auditor financiar pentru persoanele care au dobândit această calitate potrivit prevederilor altui stat, după caz. Hotărârea Camerei privind refuzul de înregistrare ca membru a unui auditor financiar aflat în una dintre situațiile prevăzute la lit. a) și b) poate fi contestată în condițiile legii, la instanța competentă.
Calitatea de membru al Camerei încetează în oricare dintre următoarele situații
condamnarea penală definitivă pentru fapte săvârșite în exercițiul profesiei de auditor financiar care îl fac nedemn să exercite această calitate
excluderea din profesie dispusă ca sancțiune disciplinară, în condițiile prezentului regulament
decesul persoanei fizice, respectiv încetarea personalității juridice a persoanei juridice
persoana juridică nu mai îndeplinește condițiile prevăzute la art. 37 din prezentul regulament.
Încetarea calității de membru al Camerei se constată prin hotărâre motivată a Consiliului Camerei și are drept consecință radierea din Registrul public și din evidențele Camerei.
Camera comunică în scris persoanei în cauză hotărârea de constatare a încetării calității de membru al Camerei, hotărâre ce poate fi contestată, în condițiile legii, la instanța competentă.
Membrii Camerei, persoane fizice, au următoarele drepturi
să exercite profesia de auditor financiar, în conformitate cu prevederile legale
să folosească în exercitarea profesiei titlul de auditor financiar, prescurtat "AF"
să participe, ca urmare a desemnării în baza normelor de reprezentare, la conferințele ordinare și extraordinare ale Camerei
să își exprime prin vot punctul de vedere asupra tuturor problemelor de interes care se dezbat în cadrul conferințelor
să aleagă și să fie aleși în organele de conducere și control ale Camerei, conform prevederilor legale
să fie informați și consultați asupra activităților desfășurate de Cameră.
Membrii Camerei, persoane juridice, au drepturile prevăzute la alin. (1) lit. a)-d) și f).
În fața organelor alese ale Camerei, punctele de vedere și interesele persoanelor juridice sunt susținute de către reprezentanții legali ai acestora, care sunt membri ai Camerei și care au drepturile prevăzute de lege și de prezentul regulament.
Membrii Camerei, persoane fizice și persoane juridice, în exercitarea independentă a profesiei, aplică și respectă
standardele de audit
Codul etic
normele privind pregătirea profesională continuă a auditorilor financiari, procedurile de control al calității activității de audit financiar, obligațiile financiare privitoare la cotizații și tarife, asigurarea pentru riscul profesional și celelalte norme emise de Cameră
standardele de audit intern
alte reglementări aplicabile profesiei.
Membrii Camerei, persoane fizice și persoane juridice, sunt obligați să se asigure pentru riscul profesional rezultat din exercitarea profesiei de auditor financiar.
Membrii Camerei, persoane fizice, sunt obligați să transmită, în termen de 10 zile lucrătoare de la data la care are loc modificarea, notificări în legătură cu următoarele situații
schimbarea numelui, situație în care persoana în cauză va solicita în scris Camerei eliberarea unui nou certificat, carnet de auditor financiar membru al Camerei și parafă
schimbarea adresei ori a adresei de corespondență
orice modificare privind statutul de angajat, asociat/acționar sau administrator al unei persoane juridice ori de persoană fizică autorizată să exercite în mod independent activitatea de audit financiar
orice alte date comunicate Camerei, care se referă la calitatea de membru al acesteia.
Odată cu notificarea înaintată Camerei vor fi depuse și documentele, în copie legalizată, care probează temeiul notificării, după caz.
Membrii Camerei, persoane fizice, sunt obligați să notifice Camerei, în termen de 10 zile lucrătoare de la data la care au loc, producerea unor evenimente semnificative în activitatea acestora, menționând toate informațiile și atașând toate documentele corespunzătoare, după cum urmează
aplicarea unor sancțiuni disciplinare de către o autoritate legală sau un alt organism profesional al cărui membru este persoana în cauză
orice condamnare penală definitivă pronunțată de instanțele competente din țară sau din străinătate împotriva persoanei respective pentru infracțiuni săvârșite în exercițiul profesiei de auditor financiar
punerea în mișcare a acțiunii penale sau trimiterea în judecată pentru fapte săvârșite în exercițiul profesiei de auditor financiar
orice alte informații solicitate de Cameră pentru evaluarea reputației profesionale și etice a auditorului financiar.
Membrii Camerei, persoane juridice, sunt obligați să notifice Camerei, în termen de 10 zile lucrătoare de la data la care are loc modificarea, următoarele situații
schimbarea denumirii sub care este înregistrată persoana juridică, situație în care se va solicita Camerei eliberarea unei noi autorizații
schimbarea sediului social ori a adresei de corespondență
deschiderea sau închiderea unei filiale sau a unei subunități
orice modificare în ceea ce privește statutul angajaților, asociaților/acționarilor sau al administratorilor persoanei juridice
orice condamnare penală definitivă pronunțată de instanțele competente din țară sau din străinătate împotriva persoanei juridice
orice alte date comunicate Camerei, care se referă la calitatea de membru al acesteia.
Odată cu notificarea înaintată Camerei vor fi depuse și documentele, în copie, care probează temeiul notificării, după caz.
Membrii Camerei, persoane juridice, sunt obligați să transmită, în termen de 10 zile lucrătoare de la data la care s-au produs, notificări în legătură cu producerea unor evenimente semnificative în activitatea acestora, menționând toate informațiile și atașând toate documentele corespunzătoare, după cum urmează
demisia sau revocarea unui administrator ori retragerea, excluderea sau decesul unui asociat/acționar al persoanei juridice
aplicarea unor sancțiuni disciplinare persoanei juridice ori luarea de măsuri împotriva acesteia de către o autoritate sau un alt organism profesional al cărui membru este persoana juridică în cauză
orice condamnare penală definitivă pronunțată de instanțele competente din țară sau din străinătate împotriva unui asociat/acționar sau administrator al persoanei juridice, pentru infracțiuni săvârșite în exercițiul profesiei de auditor financiar
punerea în mișcare a acțiunii penale sau trimiterea în judecată a unui asociat/acționar ori administrator al persoanei juridice, pentru fapte săvârșite în exercițiul profesiei de auditor financiar
numirea unui lichidator de către autoritatea competentă.
Membrii Camerei, persoane fizice și persoane juridice, pot solicita suspendarea activității pe o perioadă cuprinsă între unu și 3 ani, din motive întemeiate, dovedite cu documente justificative, în conformitate cu normele aprobate de Consiliul Camerei.
Dreptul de exercitare a profesiei de auditor financiar poate fi suspendat prin hotărâre a Consiliului Camerei și în situațiile în care împotriva auditorului financiar s-a pus în mișcare acțiunea penală sau s-a dispus trimiterea în judecată pentru fapte săvârșite în exercițiul profesiei de auditor financiar care îl fac nedemn să exercite această calitate, până la pronunțarea unei hotărâri judecătorești definitive.
Pentru situațiile prevăzute la alin. (1) și (2), Camera face mențiune în Registrul public.
Membrii Camerei, persoane fizice și persoane juridice, care doresc să renunțe la calitatea de membru al Camerei, notifică în scris acest lucru Consiliului Camerei.
Consiliul Camerei va hotărî amânarea încetării calității de membru și, implicit, a radierii persoanei respective din Registrul public, în următoarele situații
existența unor obligații încă neexecutate ale auditorului financiar, persoană fizică sau persoană juridică, față de Cameră
existența unor măsuri sancționatorii disciplinare împotriva auditorului financiar, aflate în curs de soluționare, potrivit legii
existența unor măsuri speciale de monitorizare a calității activității de audit financiar, adoptate în temeiul Normelor privind controlul calității activității de audit financiar și al serviciilor conexe, emise de Cameră.
Hotărârea Consiliului Camerei prin care se ia act de renunțare se comunică în scris persoanei în cauză, iar Camera face mențiunile corespunzătoare în Registrul public.
Calitatea de membru al Camerei se retrage prin hotărâre a Consiliului Camerei, fără îndeplinirea procedurii disciplinare, în oricare dintre următoarele situații
neachitarea cotizațiilor și tarifelor datorate, precum și neîndeplinirea altor obligații față de Cameră, la termenele stabilite prin hotărâri ale Consiliului Camerei, deși auditorul a fost notificat despre aceste situații și i s-a acordat un termen pentru conformare
în urma condamnării definitive a unui auditor financiar pentru infracțiuni economice
la cererea auditorului financiar sau a persoanei juridice, dacă are îndeplinite la zi obligațiile față de Cameră.
Hotărârea se comunică în scris persoanei în cauză, iar Camera face mențiunile corespunzătoare în Registrul public.
Hotărârea privind retragerea calității de membru al Camerei poate fi contestată în condițiile legii, la instanța competentă.
Orice auditor financiar care a renunțat sau căruia i s-a retras calitatea de membru al Camerei poate solicita redobândirea acesteia, respectând condițiile de reatribuire a calității de membru al Camerei stabilite prin norme.
Sunt stagiari în activitatea de audit financiar persoanele fizice care îndeplinesc cumulativ următoarele condiții
sunt licențiate ale unei facultăți cu profil economic sau sunt licențiate ale unei alte facultăți, caz în care trebuie să fi urmat un program de pregătire suplimentară cu profil economic. Diploma obținută la absolvirea facultății, respectiv în urma programului de pregătire suplimentară trebuie să fie recunoscută de autoritatea administrației publice centrale cu atribuții în domeniul educației
au o vechime în activitatea financiar-contabilă de minimum 4 ani
au promovat testul de verificare a cunoștințelor în domeniul financiar-contabil, pentru accesul la stagiu
respectă cerințele Codului etic.
Camera adoptă norme pentru desfășurarea programului de pregătire a stagiarilor în activitatea de audit financiar, care constau în: a) condițiile de acces și admitere la stagiu
durata, organizarea și desfășurarea stagiului
atribuțiile îndrumătorilor de stagiu
modul de completare a Caietului de practică în activitatea de audit financiar
condițiile în care pot fi acordate derogări cu privire la testul de verificare a cunoștințelor în domeniul financiar-contabil pentru accesul la stagiu sau pentru reducerea vechimii în activitatea financiar-contabilă cerută pentru accesul la stagiu
alte obligații ale stagiarului, stabilite prin hotărâre a Consiliului Camerei.
Pentru a asigura capacitatea de aplicare în practică a cunoștințelor teoretice a căror testare este inclusă în examen, persoana fizică efectuează un stagiu de pregătire practică de 3 ani, care cuprinde, printre altele, participarea la auditarea situațiilor financiare anuale sau a situațiilor financiare anuale consolidate, în cadrul cabinetelor individuale sau al persoanelor juridice autorizate de Cameră.
Profesia de auditor financiar poate fi exercitată numai de persoanele care îndeplinesc condițiile de independență și integritate prevăzute de legislația în vigoare.
Auditorul financiar poate să își exercite independent profesia numai dacă îndeplinește cumulativ următoarele condiții
este membru activ al Camerei
îndeplinește condițiile prevăzute de lege și de prezentul regulament.
Profesia de auditor financiar se exercită având la bază
viza anuală, respectiv autorizația pentru exercitarea profesiei
contractul de audit încheiat cu clientul
documentația privind respectarea cerințelor prevăzute în standardele profesionale în domeniu.
Auditorii financiari, membri activi ai Camerei, în exercitarea independentă a profesiei trebuie să fie percepuți a fi liberi de orice constrângere care ar putea aduce atingere principiilor de independență, obiectivitate și integritate profesională.
Auditorii financiari activi, membri ai Camerei, nu pot să își exercite profesia în cazul în care se află în oricare dintre situațiile prevăzute la art. 9 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 75/1999 , republicată, cu modificările și completările ulterioare.
Auditorii financiari activi, membri ai Camerei, nu pot desfășura activități de audit financiar, audit intern, alte misiuni de asigurare și servicii conexe în situații care prejudiciază sau care le pot prejudicia integritatea, obiectivitatea, independența ori reputația profesională, astfel cum acestea sunt definite în Codul etic.
Auditorul financiar activ care la un anumit moment nu mai îndeplinește condițiile pentru exercitarea profesiei va proceda conform art. 16 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 75/1999 , republicată, cu modificările și completările ulterioare.
În activitatea de monitorizare a aplicării normelor emise de Cameră, a prezentului regulament și a altor prevederi legale, auditorii financiari activi au obligația să coopereze cu aceasta și să depună diligențele necesare prin care să se asigure că și persoanele cu care sunt asociate în îndeplinirea activităților specifice profesiei de auditor financiar cooperează cu Camera.
Auditorii financiari activi au obligația să conducă evidența corectă a activității lor și să prezinte Camerei toate datele și informațiile necesare acesteia pentru desfășurarea în mod eficient a procesului de monitorizare.
Monitorizarea activității auditorilor financiari activi se organizează și se desfășoară potrivit Normelor privind controlul calității activității de audit financiar, emise de Cameră, care prevăd - în principal - următoarele
auditorii financiari activi, membri ai Camerei, au obligația de a întocmi și de a prezenta acesteia, până la data de 31 martie a anului următor celui de raportare, un raport anual asupra activității desfășurate în anul anterior
auditorii financiari, membri ai Camerei, care sunt angajați, administratori sau asociați/acționari ai unei persoane juridice și nu efectuează audit financiar în nume propriu, au obligația de a transmite Camerei, în același termen, o declarație în care vor specifică această situație
nedepunerea raportului ori a declarației la termenul stabilit constituie abatere disciplinară și se sancționează potrivit prezentului regulament
auditorii financiari și persoanele juridice care efectuează auditul statutar al entităților de interes public publică pe website-ul propriu un raport anual privind transparența, în conformitate cu art. 46 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 90/2008 privind auditul statutar al situațiilor financiare anuale și al situațiilor financiare anuale consolidate, aprobată cu modificări prin Legea nr. 278/2008 , cu modificările și completările ulterioare.
Camera verifică prin inspecții realitatea și conformitatea cu cerințele legale a informațiilor cuprinse în rapoartele înaintate Camerei de către auditorii financiari activi, membri ai acesteia. De asemenea, evaluează conținutul celui mai recent raport privind transparența, publicat de auditori sau persoanele juridice.
Auditorii financiari activi trebuie să dea dovadă de integritate în toate relațiile profesionale, de afaceri și personale. Integritatea implică onestitate, justețe și corectitudine și nu trebuie să fie afectată de interese de natură familială sau personală.
Auditorii financiari activi sunt obligați să dea dovadă de obiectivitate în exercitarea profesiei, la evaluarea acestei cerințe urmând a fi avute în vedere toate considerentele relevante pentru încheierea fiecărui angajament profesional.
Auditorii financiari activi trebuie să dea dovadă de independență în exercitarea profesiei. Prin independență se înțelege exercitarea profesiei de către auditorii financiari activi care nu au raporturi juridice de muncă sau civile ori comerciale cu clienții și nu au niciun fel de alte interese materiale directe sau indirecte în raport cu aceștia, cu excepția onorariilor cuvenite pentru munca prestată în calitate de auditor financiar. Independența nu trebuie să fie afectată în niciun caz de interese de natură familială sau personală.
Auditorii financiari activi trebuie să accepte și să desfășoare doar activitățile pentru care sunt competenți. În cazurile în care este necesar, auditorii financiari pot colabora cu specialiști și din alte domenii.
Auditorii financiari activi trebuie să își desfășoare activitatea profesională cu respectarea confidențialității asupra informațiilor cu care operează; confidențialitatea nu operează pentru solicitările exprese de informații, formulate de către organele competente, în temeiul unei dispoziții legale exprese care le conferă acest drept. În condițiile păstrării confidențialității informațiilor asupra clienților, Camera are acces la acestea ca urmare a atribuției sale privind controlul calității auditului financiar.
Pentru asigurarea respectării principiilor etice fundamentale de desfășurare a activității de audit financiar, auditorii financiari activi trebuie să se conformeze următoarelor reguli generale
să nu încheie contractul dacă în ultimii 2 ani anteriori acceptării acestuia au fost administratori sau angajați ai clientului ori ai unei entități economice din cadrul aceluiași grup
să nu încheie contractul dacă în conducerea sau în acționariatul semnificativ al clientului ori al unei entități economice din cadrul aceluiași grup se regăsesc rude sau afini până la gradul al IV-lea inclusiv ai auditorului financiar
să nu se implice direct sau indirect în desfășurarea activității financiare a clientului, neavând dreptul să dețină acțiuni ori părți sociale, să încheie contracte de împrumut sau de garantare a unor împrumuturi, să încheie acte ori fapte de comerț ori să fi beneficiat sau să beneficieze de alte avantaje din partea clientului, cu excepția onorariilor prevăzute în contract
să nu presteze pentru același client servicii de audit financiar sau alte servicii de asigurare, în sensul dat acestor noțiuni de standardele internaționale de audit și asigurare, dacă desfășoară activități de contabilitate, consultanță, fiscalitate sau alte activități profesionale similare
să cuprindă în contractul de audit financiar încheiat cu clientul clauza de confidențialitate și eventualele condiții speciale, adaptate de la caz la caz
să respecte recomandările Camerei referitoare la eventualele limitări în timp ale numărului contractelor care pot fi încheiate cu același client
să își organizeze propriile proceduri și politici de control conform standardelor internaționale de audit, pentru a asigura acceptarea sau continuarea în mod corespunzător a misiunilor de audit.
Entitățile economice ale căror situații financiare anuale sunt supuse auditului financiar, potrivit legii sau opțiunii acționarilor/asociaților, cu excepția celor prevăzute la alin. (5), organizează activitatea de audit intern potrivit normelor de audit intern elaborate și aprobate de Cameră în conformitate cu standardele internaționale de audit intern.
Auditul intern reprezintă activitatea de examinare obiectivă a ansamblului activităților entității economice, în scopul furnizării unei evaluări independente a managementului riscului, controlului și proceselor de conducere a acestuia.
Activitatea de audit intern se exercită în cadrul entității economice de către persoane din interiorul sau exteriorul acesteia, cu respectarea prevederilor legale. Practicile de audit intern se diferențiază în funcție de scopul, mărimea, structura și domeniul de activitate ale entității economice.
Responsabilii pentru organizarea activității de audit intern, coordonarea lucrărilor/angajamentelor și semnarea rapoartelor de audit intern trebuie, potrivit art. 23 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 75/1999 , republicată, cu modificările și completările ulterioare, să aibă calitatea de auditor financiar.
La regiile autonome, companiile/societățile naționale, precum și la celelalte entități economice cu capital majoritar de stat, activitatea de audit intern se organizează și funcționează potrivit cadrului legal privind auditul intern din entitățile publice.
Camera elaborează norme de audit intern în conformitate cu standardele internaționale de audit intern, scopul acestora fiind
definirea principiilor de bază privind modul în care trebuie să se exercite auditul intern
asigurarea cadrului de lucru pentru exercitarea și promovarea activităților de audit intern
stabilirea criteriilor de bază pentru evaluarea calității serviciilor de audit intern
evaluarea proceselor și structurilor organizatorice din entitatea economică.
Normele elaborate de Cameră cuprind reguli de organizare, exercitare și implementare în domeniul auditului intern, precum și Codul de etică pentru profesia de auditor intern.
Regulile de exercitare se referă la natura activităților de audit intern și stabilesc criterii de calitate pe baza cărora exercitarea acestor servicii poate fi evaluată.
Regulile de implementare se elaborează în funcție de tipurile specifice de angajamente.
Camera își asigură veniturile necesare pentru efectuarea cheltuielilor de organizare și funcționare din următoarele surse
cotizații anuale, fixe și variabile
tarife pentru servicii prestate în conformitate cu prevederile legale
încasări din vânzarea publicațiilor proprii
donații, sponsorizări și alte venituri, potrivit dispozițiilor legale în vigoare.
Cuantumul și nivelurile cotizațiilor, tarifelor și ale altor venituri ale Camerei se stabilesc periodic prin hotărâri ale Consiliului Camerei, potrivit prezentului regulament.
Membrii Camerei, persoane fizice active și persoane juridice, datorează cotizații fixe și variabile.
Membrii Camerei, persoane fizice nonactive, datorează numai cotizație fixă.
Cotizațiile variabile sunt stabilite ca procent aplicat la cifra de afaceri realizată din activitatea de audit financiar, audit intern și alte activități desfășurate în exercitarea profesiei de auditor financiar.
Camera încasează tarife pentru servicii prestate în legătură cu
înscrierea la testul de verificare a cunoștințelor în domeniul financiar-contabil pentru accesul la stagiu
înscrierea la examenul de competență profesională în vederea atribuirii calității de auditor financiar
monitorizarea activității stagiarilor în activitatea de audit financiar
atribuirea calității de membru al Camerei și înscrierea în Registrul public
alte servicii prestate potrivit reglementărilor Camerei.
Tarifele se plătesc de persoanele care solicită prestarea serviciilor prevăzute la alin. (1).
Membrii Camerei sunt obligați să plătească cotizațiile datorate către Cameră, în condițiile prevăzute prin hotărârile Consiliului acesteia. Neachitarea cotizațiilor datorate anual atrage răspunderea disciplinară a acestora.