HOTĂRÂRE nr. 983 din 25 iunie 2004 pentru aprobarea Regulamentului de organizare și funcționare a Camerei Auditorilor Financiari din România

Candidații admiși la examenul de aptitudini profesionale completează o cerere și prezintă documentul care atestă achitarea tarifului de atribuire a calității de membru al Camerei și înscrierea în Registrul auditorilor financiari, inclusiv cazierul judiciar, potrivit legii.

Cererile sunt analizate de Departamentul de învățământ și admitere, conform condițiilor prevăzute de lege și de prezentul regulament.

După îndeplinirea condițiilor menționate la alin. (1) și (2), Departamentul de învățământ și admitere propune Consiliului Camerei luarea unei decizii privind

În cazul aprobării cererii, Camera eliberează certificatul, carnetul și parafa de membru al Camerei.

În situația în care cererea nu este aprobată, Departamentul de învățământ și admitere comunică în scris solicitantului decizia Camerei și îi restituie acestuia jumătate din taxa de înscriere.

După aprobarea cererii, solicitantul semnează un angajament prin care se obligă ca, după ce este înscris ca membru al Camerei și atât timp cât este membru, să respecte dispozițiile legii, ale prezentului regulament și ale normelor interne și să nu uzeze de titlul profesional de auditor financiar sau de altă titulatură care ar putea sugera vreo asociere cu Camera, după retragerea calității de membru al Camerei.

Persoanele juridice înaintează Departamentului de învățământ și admitere următoarele documente

În cazul aprobării cererii, Camera eliberează autorizația de funcționare a persoanei juridice ca membru al Camerei. Dispozițiile de procedură aplicabile persoanelor juridice sunt cele prevăzute la art. 59 și 60.

Pentru persoanele fizice cu calificarea profesională obținută în alt stat se prezintă următoarele acte

Pentru persoanele juridice autorizate potrivit prevederilor altui stat se prezintă următoarele acte

Documentele prevăzute la art. 57 trebuie să fie însoțite de traducerea în limba română, legalizată la un notar public din România.

Auditorii financiari persoane fizice, membri ai Camerei, au dreptul conferit de prevederile art. 4 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 75/1999 , republicată, de exercitare independentă a profesiei în care aceștia trebuie să fie liberi și percepuți a fi liberi de orice constrângere care ar putea aduce atingere principiilor de independență, obiectivitate și integritate profesională.

Membrii Camerei, persoane fizice, pot folosi în exercitarea profesiei titlul profesional de auditor financiar "AF".

Membrii Camerei, persoane fizice, au dreptul să aleagă și să fie aleși în organele de conducere cu rol reprezentativ, de decizie și control ale Camerei.

Membrii aleși au dreptul la un vot în ședințele organelor de conducere cu rol reprezentativ, de decizie și control ale Camerei.

Membrii Camerei, persoane fizice, sunt obligați să transmită, în termen de 30 de zile, notificări în legătură cu

O dată cu notificarea înaintată Camerei vor fi depuse și actele, în copie legalizată, care dovedesc solicitarea făcută, după caz.

Persoanele juridice, membre ale Camerei, au dreptul conferit de lege de a exercita independent profesia de auditor financiar.

Societățile de audit financiar pot folosi în exercitarea profesiei titlul profesional de auditor financiar "AF".

În fața organelor alese, cu rol reprezentativ, de conducere, decizie și control, problemele, interesele, precum și propunerile persoanelor juridice sunt susținute de către asociații, acționarii sau administratorii acestor societăți, care sunt membri ai Camerei și care au drepturile prevăzute de lege și de prezentul regulament.

Membrii Camerei, persoane juridice, sunt obligați să notifice Camerei, în termen de 30 de zile, în legătură cu

O dată cu notificarea înaintată Camerei vor fi depuse și actele, în copie legalizată, care dovedesc solicitarea făcută, după caz.

Auditorii financiari, membri ai Camerei, persoane fizice sau juridice, care doresc să renunțe la calitatea de membru al Camerei notifică acest lucru Consiliului Camerei. Notificarea se face în scris și se transmite cu preaviz de 15 zile lucrătoare.

Consiliul Camerei poate hotărî amânarea încetării calității de membru și, implicit, a radierii persoanei respective din Registrul auditorilor financiari, în următoarele situații

Auditorii financiari, membri activi ai Camerei, în exercitarea independentă a profesiei trebuie să fie liberi și percepuți a fi liberi de orice constrângere care ar putea aduce atingere principiilor de independență, obiectivitate și integritate profesională.

Auditorii financiari activi, membri ai Camerei, nu pot să își exercite profesia de auditor financiar la o entitate economică dacă sunt angajați ai acesteia ori dacă au relații care conduc la situații de incompatibilitate sau conflict de interese.

Prin incompatibilitate sau conflict de interese se înțeleg toate situațiile care pot aduce atingere cerinței fundamentale de independență în exercitarea profesiei de auditor financiar activ.

Auditorii financiari activi, membri ai Camerei, nu pot desfășura activități de audit financiar și audit intern care prejudiciază sau care pot prejudicia integritatea, obiectivitatea, independența ori reputația profesională, astfel cum acestea sunt definite în Codul privind conduita etică și profesională în domeniul auditului financiar sau al auditului intern.

Dacă pe durata exercitării profesiei auditorul financiar activ nu mai îndeplinește condițiile pentru exercitarea acesteia, auditorul financiar activ are obligația să renunțe imediat la îndeplinirea contractului și să notifice clientului asupra motivului renunțării la contract.

Potrivit art. 17 alin. (1) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 75/1999 , republicată, în cazul în care Camera ia cunoștință de situația în care un auditor financiar activ, în timpul exercitării profesiei, nu a îndeplinit cerințele profesionale conform normelor de audit și Codului privind conduita etică și profesională în domeniul auditului financiar, aceasta va sesiza autoritatea statului competentă asupra acestor deficiențe și va lua măsuri disciplinare împotriva auditorului financiar respectiv. În situația în care autoritatea de stat sesizată solicită efectuarea unui al doilea audit financiar, entitatea economică va lua măsurile necesare pentru a se conforma, în cel mai scurt timp, dar înlăuntrul unui termen ce nu va depăși 6 luni de la data primirii de către entitatea economică a comunicării scrise.

Auditorii financiari activi, membri ai Camerei, au obligația ca în exercitarea profesiei să coopereze cu Camera și să se asigure că toate persoanele în asociere cu aceștia cooperează cu Camera în activitatea de monitorizare în aplicarea legii, normelor și prezentului regulament.

Auditorii financiari activi, membri ai Camerei, au obligația să conducă evidența corectă a activității lor și să prezinte Camerei toate datele și informațiile necesare pentru a permite acesteia să desfășoare în mod eficient procesul de monitorizare.

Monitorizarea activității auditorilor financiari activi, membri ai Camerei, se organizează și se desfășoară potrivit Normelor privind procedurile de control al calității auditului financiar emise de Cameră, potrivit cărora

Departamentul de monitorizare și competență profesională al Camerei va organiza inspecții asupra realității și legalității informațiilor cuprinse în rapoartele înaintate Camerei de către auditorii financiari activi, membri ai acesteia.

Anual, Camera va întocmi și va transmite Ministerului Finanțelor Publice un raport sintetic asupra calității activității de audit financiar, în condițiile legii.

Auditorii financiari activi, în desfășurarea activității lor, trebuie să dea dovadă de integritate în toate relațiile profesionale, de afaceri și personale. Integritatea implică onestitate, justețe și corectitudine și nu trebuie să fie afectată de interese de natură familială.

Auditorii financiari activi sunt obligați să dea dovadă de obiectivitate în exercitarea profesiei, urmând a fi avute în vedere toate considerentele relevante în cazul încheierii fiecărui angajament profesional.

Auditorii financiari activi trebuie să dea dovadă de independență în exercitarea profesiei. Prin independență se înțelege exercitarea profesiei de către auditorii financiari activi care nu au raporturi juridice de muncă sau civile cu clienții și nu au nici un fel de alte interese materiale directe sau indirecte în raport cu aceștia, cu excepția onorariilor cuvenite pentru munca prestată în calitate de auditor financiar. Independența nu trebuie să fie afectată în nici un caz de interese de natură familială.

Auditorii financiari activi trebuie să accepte și să desfășoare activitatea pentru care sunt competenți. În cazurile în care este necesar, auditorii financiari pot colabora cu specialiști și din alte domenii.

Auditorii financiari activi trebuie să își desfășoare activitatea profesională cu respectarea confidențialității asupra informațiilor cu care operează. Principiul este derogatoriu pentru datele solicitate expres de organele competente, abilitate potrivit legii. În condițiile păstrării confidențialității informațiilor asupra clienților, Camera are acces la acestea ca urmare a atribuției sale privind controlul calității auditului financiar.

Entitățile economice ale căror situații financiare anuale sunt supuse, potrivit legii, auditului financiar sunt obligate să organizeze și să asigure exercitarea activității profesionale de audit intern, potrivit normelor legale în vigoare.

La regiile autonome, companiile/societățile naționale, precum și la celelalte entități economice cu capital majoritar de stat, activitatea de audit intern se organizează și funcționează potrivit cadrului legal privind auditul intern din entitățile publice.

Auditul intern reprezintă activitatea de examinare obiectivă a ansamblului activităților entității economice în scopul furnizării unei evaluări independente a managementului riscului, controlului și proceselor de conducere a acestuia.

Activitatea de audit intern se exercită în cadrul entității economice de către persoane din interiorul sau exteriorul acesteia. Practicile de audit intern se diferențiază în funcție de scopul, mărimea, structura și domeniul de activitate al entității economice.

Camera elaborează norme de audit intern în conformitate cu standardele internaționale în domeniu, scopul acestora fiind

Normele elaborate de Cameră cuprind reguli de organizare, reguli de exercitare, reguli de implementare și Codul de etică pentru profesia de auditor intern. Regulile de organizare se referă la elementele definitorii ale entităților și ale persoanelor care exercită activitatea de audit intern. Regulile de exercitare se referă la natura activităților de audit intern și stabilesc criterii de calitate pe baza cărora exercitarea acestor servicii poate fi evaluată. Regulile de implementare se elaborează în funcție de tipurile specifice de angajamente. Codul de etică pentru profesia de auditor intern se bazează pe încredere în asigurarea obiectivității sale referitoare la managementul riscului, controlului și conducerii.

Activitatea Camerei se desfășoară, potrivit prevederilor art. 26 și 27 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 75/1999 , republicată, sub supravegherea autorității de stat reprezentate de Ministerul Finanțelor Publice. Autoritatea de stat va urmări permanent ca reglementările emise de Cameră și deciziile și hotărârile luate de organele de conducere ale acesteia să nu contravină reglementărilor legale.

În cazul în care autoritatea de stat constată că nu sunt respectate condițiile și obligațiile prevăzute de lege, aceasta va lua măsurile legale care se impun.

Supravegherea autorității de stat nu aduce atingere independenței Camerei ca organism profesional, această activitate fiind privită în contextul colaborării, astfel încât activitatea de audit financiar să corespundă exigențelor în domeniu impuse de normele și standardele europene.

În baza art. 29 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 75/1999 , republicată, categoriile de entități economice ale căror situații financiare vor fi auditate, potrivit legii, se stabilesc de către Ministerul Finanțelor Publice în acord cu Programul de implementare a reglementărilor contabile armonizate cu Directiva a IV-a 78/660 a CEE și cu standardele internaționale de contabilitate.

La entitățile economice care aplică reglementările contabile armonizate cu Directiva a IV-a 78/660 a CEE și cu standardele internaționale de contabilitate auditul financiar se efectuează în condițiile Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 75/1999 , republicată, ale normelor și ale prezentului regulament.

Entitățile economice care nu au obligația, potrivit legii, să aplice reglementările contabile prevăzute la alin. (1) și (2) pot opta pentru auditarea situațiilor financiare în condițiile prevăzute de Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 75/1999 , republicată.

Conform prevederilor art. 31 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 75/1999 , republicată, auditorii financiari activi și nonactivi, persoane fizice și juridice, vor fi înscriși în Registrul auditorilor financiari, care va fi publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, și va fi actualizat și publicat anual cu modificările intervenite.

În Registrul auditorilor financiari vor fi menționate cel puțin următoarele informații