Firmele care cer rambursarea taxei pe valoarea adăugată trec printr-un filtru mult mai strict de analiză a riscului fiscal, inspectorii ANAF urmărind direct concordanța dintre deconturile depuse și datele transmise în sistemele electronice de raportare. Prevederile sunt cuprinse în Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 1.425/2026, publicat în Monitorul Oficial al României (Partea I) nr. 868 publicat vineri pe data de 16 octombrie 2026.
De reținut, pe scurt:
- 14 situații exprese de risc fiscal: Fiscul a înlocuit integral lista situațiilor care indică un risc de rambursare necuvenită a TVA, introducând criterii legate de noile sisteme digitale.
- Corelarea cu RO e-Factura și e-Case de marcat: Diferențele semnificative dintre sumele declarate în decont și facturile sau bonurile transmise electronic blochează rambursarea automată.
- Verificarea declarației D406 (SAF-T): Nedepunerea la termen a fișierului standard de control fiscal (SAF-T), a declarației D394 sau a declarației D390 constituie motiv direct de risc.
- Furnizorii cu probleme atrag blocarea banilor: Dacă furnizorii principali au cazier fiscal, restanțe la TVA, sunt inactivi sau nu și-au depus declarațiile, cererea de rambursare a beneficiarului intră la analiză specială.
- Aplicare imediată: Regulile noi se aplică deconturilor de TVA aferente lunii septembrie 2026 și trimestrului III 2026, cu termen de depunere la 26 octombrie 2026.
Ce se schimbă concret
Ordinul ANAF nr. 1.425/2026 modifică procedura aprobată prin Ordinul nr. 352/2022 și înlocuiește anexa nr. 6, actul care definește situațiile specifice de risc de rambursare necuvenită a taxei pe valoarea adăugată. Dacă o firmă se regăsește în cel puțin una dintre aceste situații, compartimentul de specialitate întocmește un referat motivat și o înscrie în baza de date specială de risc, ceea ce înseamnă că rambursarea nu se mai acordă cu control ulterior, ci este precedată de verificări documentare amănunțite sau inspecție fiscală anticipată.
Fiscul a corelat analiza de risc cu instrumentele de digitalizare intrate în uz în ultimii ani. Cele 14 situații de risc stabilite de noul ordin vizează:
- 1. Administratori sau asociați în baza de date de risc: Persoana impozabilă are administratori ori participanți semnificativi la capitalul social care figurează deja în evidența specială privind riscul de rambursare necuvenită a TVA.
- 2. Legături cu alte firme cu risc: Administratorii sau asociații semnificativi dețin calități similare în alte companii înscrise în baza de date de risc de rambursare a TVA.
- 3. Răspundere solidară sau patrimonială în cazier: În cazierul fiscal al societății, al administratorilor sau al asociaților semnificativi există mențiuni privind atragerea răspunderii solidare cu un debitor sau atragerea răspunderii patrimoniale pentru intrarea în insolvență, stabilită prin hotărâre judecătorească definitivă.
- 4. Fapte penale în cazierul fiscal: Reprezentanții legali, administratorii sau participanții semnificativi au fapte sancționate ca infracțiuni înscrise în cazierul fiscal.
- 5. Regularizări cu impact semnificativ: Societatea a operat regularizări ale taxei deductibile sau colectate în perioada din care provine suma solicitată, care modifică substanțial cuantumul rambursării.
- 6. Creșterea bruscă a sumei solicitate: Valoarea solicitată la rambursare crește semnificativ prin comparație cu solicitările anterioare ale contribuabilului.
- 7. Corecții frecvente de erori materiale: Se constată o frecvență ridicată a corecțiilor depuse de firmă pentru perioada analizată, cu impact direct asupra sumei de rambursat (corecțiile efectuate din oficiu de fisc nu sunt luate în calcul).
- 8. Lipsa raportărilor obligatorii (D394, D390, D406): Firma nu are depuse la zi, la data solicitării rambursării, declarațiile informative D394, declarația recapitulativă D390 sau declarația informativă D406 (fișierul SAF-T) al căror termen a expirat.
- 9. Proceduri de prevenire a insolvenței: Contribuabilul a apelat la procedurile preventive prevăzute de Legea nr. 85/2014, precum acordul de restructurare sau concordatul preventiv.
- 10. Insolvabilitate: Persoana impozabilă se află în stare de insolvabilitate constatată conform legii.
- 11. Societăți nou-înființate: Firma are o vechime mai mică de 6 luni la data depunerii decontului cu opțiune de rambursare.
- 12. Neconcordanțe pe vânzări între e-Factura, e-Case de marcat și decont: Valoarea TVA din facturile emise raportate în RO e-Factura și din bonurile transmise prin aparatele de marcat electronice fiscale este semnificativ mai mare decât TVA colectată înscrisă în decont (ținând cont de regulile sistemului de TVA la încasare).
- 13. Neconcordanțe pe achiziții între decont și facturile primite în e-Factura: TVA deductibilă cerută în decont pentru achiziții interne depășește semnificativ taxa rezultată din facturile raportate de furnizori în RO e-Factura.
- 14. Profilul de risc al furnizorilor principali: Dacă un furnizor de la care provine o cotă importantă din TVA deductibilă are probleme fiscale, riscul se transferă direct asupra beneficiarului. Sunt verificate situații precum: furnizorul este înscris în baza de date de risc, este în insolvență sau faliment, are infracțiuni în cazier, nu a depus declarațiile fiscale (D300, D394, D390, D406), are restanțe la plata TVA, este declarat inactiv ori are codul de TVA anulat, sau are o vechime mai mică de 6 luni.
Cine este vizat și ce obligații apar
Noile criterii se aplică tuturor categoriilor de persoane impozabile înregistrate în scopuri de TVA care depun deconturi cu sume negative și solicită rambursarea taxei:
- Mari contribuabili și contribuabili mijlocii: Deși beneficiază în mod tradițional de prezumția de bună-credință la rambursare, deconturile lor sunt supuse verificării prealabile dacă apar discrepanțe în raportările electronice sau dacă înregistrează fapte în cazier.
- Contribuabili mici și firme nou-înființate: Firmele cu o vechime sub 6 luni intră automat pe lista de risc, la fel ca societățile care au înregistrat variații bruște ale sumelor cerute de la stat.
- Departamentele de contabilitate și consultanții fiscali: Înainte de a bifa căsuța de rambursare din decontul D300, profesioniștii contabili trebuie să reconcilieze lunar achizițiile și livrările cu rapoartele din SPV (RO e-Factura) și să confirme depunerea la zi a tuturor declarațiilor D394, D390 și a fișierului SAF-T (D406).
- Managementul companiilor: Devine obligatorie monitorizarea periodică a stării fiscale a furnizorilor-cheie, întrucât un partener inactiv sau cu restanțe la TVA transferă suspiciunea de fraudă direct asupra clientului care solicită rambursarea.