ANAF a actualizat procedura de atragere a răspunderii solidare: cum vor fi urmăriți administratorii și asociații pentru datoriile fiscale ale firmelor

Fiscul a revizuit integral procedura internă și documentele tipizate prin care stabilește răspunderea personală a administratorilor, asociaților și a altor persoane responsabile pentru datoriile fiscale ale companiilor insolvabile. Prevederile sunt cuprinse în Ordinul președintelui ANAF nr. 1.163/2026, publicat în Monitorul Oficial al României (Partea I) nr. 859, apărut miercuri, 14 octombrie 2026.

De reținut, pe scurt:

• Standardizare completă: ANAF introduce un set uniform de șapte formulare obligatorii, de la referatul de deschidere a verificărilor până la decizia finală de impunere.
• Audierea persoanei vizate este obligatorie: Organul fiscal trebuie să convoace formal administratorul sau asociatul și să consemneze poziția acestuia într-un proces-verbal înainte de a emite decizia.
• Aplicare imediată: Noile reguli procedurale se aplică inclusiv dosarelor aflate deja în curs de instrumentare la nivelul organelor fiscale, fără a fi reluate actele legal întocmite anterior.
• Abrogarea vechii reglementări: Ordinul ANAF nr. 127/2014, care făcea trimitere la vechiul Cod de procedură fiscală din 2003, a fost abrogat expres.

Ce se schimbă concret

Noul act normativ aduce cadrul administrativ secundar la nivelul legislației primare în vigoare, înlocuind vechiul Ordin ANAF nr. 127/2014, care funcționa încă pe reperele din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003.

Principalul element de noutate constă în reglementarea detaliată și etapizată a circuitului documentelor administrative întocmite de inspectorii fiscali:

• Referatul de declanșare (Anexa nr. 2): Inspectorul de caz consemnează indiciile concrete ale stării de insolvabilitate a firmei și faptele imputate administratorului sau asociatului.
• Notificarea și audierea (Anexele nr. 4, 5 și 6): Procedura garantează dreptul la apărare. Contribuabilul este convocat formal la sediul organului fiscal, iar declarațiile, probele și argumentele sale trebuie consemnate explicit într-un proces-verbal.
• Referatul de încetare (Anexa nr. 3): Dacă explicațiile și dovezile depuse de persoana audiată demonstrează că acumularea restanțelor fiscale nu s-a datorat relei-credințe sau că aceasta a întreprins toate demersurile legale, procedura se oprește formal prin acest referat de clasare.
• Referatul și Decizia de atragere a răspunderii (Anexele nr. 7 și 8): În situația în care fiscul își menține concluziile, se emite decizia motivată, act administrativ-fiscal ce constituie titlu de creanță și poate fi pus în executare silită pe bunurile proprii ale persoanei răspunzătoare.

Cine este vizat și în ce condiții poate fi atrasă răspunderea

Răspunderea solidară nu operează automat pentru orice datorie neachitată de o companie, ci este strict circumscrisă situațiilor reglementate de art. 25 din Codul de procedură fiscală. Măsura vizează în mod direct:

• Administratorii și directorii societății: Persoanele care, cu rea-credință, au determinat nedeclararea ori neachitarea la scadență a obligațiilor fiscale datorate de societate.
• Asociații și administratorii care au provocat insolvabilitatea: Cei care au ascuns bunurile firmei, au transferat active către alte societăți afiliate fără o contraprestație reală ori au provocat insolvabilitatea debitorului principal prin înstrăinarea patrimoniului.
• Administratorii care nu au cerut insolvența: Administratorii care nu și-au îndeplinit obligația legală prevăzută de Legea nr. 85/2014 de a cere deschiderea procedurii insolvenței pentru obligațiile fiscale aferente perioadei în care au exercitat această calitate.
• Persoanele răspunzătoare potrivit Legii insolvenței: În cazurile în care judecătorul-sindic a dispus deja atragerea răspunderii patrimoniale conform art. 169 din Legea nr. 85/2014.
• Reprezentanții legali care au refuzat colaborarea cu organele de control: Persoanele care au determinat cu rea-credință acumularea de restanțe sau s-au sustras de la verificările fiscale.

Sarcina probei aparține organului fiscal, care este obligat să demonstreze existența faptei ilicite, a prejudiciului constând în datoria fiscală neîncasată, a legăturii de cauzalitate și a vinovăției (sub forma intenției sau a relei-credințe).

Cum se desfășoară audierea și ce mijloace de apărare există

Convocarea la audiere reprezintă un moment critic al procedurii. Notificarea transmisă de organul fiscal trebuie să precizeze faptele reținute și temeiul de drept invocat.

La audiere, persoana convocată are dreptul:

• Să consulte dosarul administrativ constituit de organul fiscal;
• Să fie asistată sau reprezentată de un avocat ori de un consultant fiscal;
• Să depună note explicative scrise și înscrisuri justificative (cum ar fi contracte, extrase bancare, corespondență comercială, dovezi ale încercării de recuperare a creanțelor de la clienți rău-platnici sau hotărâri ale adunării generale a asociaților);
• Să solicite consemnarea exactă a tuturor obiecțiunilor în procesul-verbal de audiere.

Dacă persoana nu se prezintă la convocare fără a prezenta motive temeinice, organul fiscal întocmește o Notă de constatare privind neprezentarea (Anexa nr. 5) și finalizează procedura exclusiv pe baza înscrisurilor de la dosar, ceea ce mărește considerabil riscul emiterii deciziei de atragere a răspunderii.

Termene de atac și executare silită

Decizia de atragere a răspunderii solidare este un act administrativ-fiscal asimilat unei decizii de impunere. Din momentul comunicării, datoriile fiscale ale societății devin datorii proprii ale persoanei vizate.

• Termenul de contestare: Decizia poate fi contestată în termen de 45 de zile de la data comunicării, conform art. 268-270 din Codul de procedură fiscală. Contestația administrativă se depune la organul fiscal emitent și este soluționată de structura competentă de soluționare a contestațiilor.
• Acțiunea în instanță: Dacă decizia pe contestație este nefavorabilă, debitorul solidar are la dispoziție termenul legal de 6 luni pentru a sesiza instanța de contencios administrativ.
• Suspendarea executării silite: Simplul fapt al formulării contestației nu suspendă automat executarea silită. Pentru a bloca poprirea conturilor personale sau sechestrarea bunurilor proprii, persoana vizată trebuie să solicite suspendarea executării actului administrativ-fiscal în temeiul art. 278 din Codul de procedură fiscală ori al Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, de regulă cu consemnarea unei cauțiuni.

De când se aplică noile prevederi

Ordinul nr. 1.163/2026 intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial, respectiv miercuri, 14 octombrie 2026.

Articolul 4 din ordin stabilește expres că noile dispoziții procedurale se aplică și verificărilor sau dosarelor de atragere a răspunderii solidare aflate în curs de derulare la data intrării în vigoare, cu menținerea valabilității actelor deja îndeplinite anterior conform legii. Anexele cu formularele tipizate (nr. 1-8) se regăsesc în numărul bis al ediției (Monitorul Oficial nr. 859 bis).